材料采购会计分录分为两方面:在实际成本法下,一般通过原材料”和在途物资”等科目进行核算;在计划成本法下,一般通过材料采购”原材料”材料成本差异”等科目进行核算。
一、实际成本法下分为以下两种情况:
1.材料已验收入库
如果货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库,按支付的实际金额,借记原材料”应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记银行存款”预付账款”等科目。
如果货款尚未支付,材料已经验收入库,按相关发票凭证上应付的金额,借记原材料”应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记应付账款”应付票据”等科目。
如果货款尚未支付,材料已经验收入库,但月末仍未收到相关发票凭证,按照暂估价入账,即借记原材料”科目,贷记应付账款”等科目。下月初作相反分录予以冲回,收到相关发票账单后再编制会计分录。
2.材料尚未验收入库
如果货款已经支付,发票账单已到,但材料尚未验收入库,按支付的金额,借记在途物资”应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记银行存款”等科目;待验收入库时再作后续分录。
对于可以抵扣的增值税进项税额,一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
二、计划成本法下分为以下两种情况:
1.材料已验收入库
如果货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库,按支付的实际金额,借记材料采购”科目,贷记银行存款”科目;按计划成本金额,借记原材料”科目,贷记材料采购”科目;按计划成本与实际成本之间的差额,借记(或贷记)材料采购”科目,贷记(或借记)材料成本差异”科目。
如果货款尚未支付,材料已经验收入库,按相关发票凭证上应付的金额,借记材料采购”科目,贷记应付账款”应付票据”等科目;按计划成本金额,借记原材料”科目,贷记材料采购”科目;按计划成本与实际成本之间的差额,借记(或贷记)材料采购”科目,贷记(或借记)材料成本差异”科目。
如果材料已经验收入库,货款尚未支付,月末仍未收到相关发票凭证,按照计划成本暂估入账,即借记原材料”科目,贷记应付账款”等科目。下月初作相反分录予以冲回,收到账单后再编制会计分录。
2.材料尚未验收入库
如果相关发票凭证已到,但材料尚未验收入库,按支付或应付的实际金额,借记材料采购”科目,贷记银行存款”应付账款”等科目;待验收入库时再作后续分录。
对于可以抵扣的增值税进项税额,一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。