税务稽查补缴的增值税会计分录

①如果账务上已经确认了收入,但未确认相关的增值税,

1、补做增值税税款分录:

借:主营业务收入/其他业务收入

贷:应交税费-增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费-应交增值税(小规模纳税人企业)

2、补缴税款分录:

一般纳税人企业:

借:应交税费-增值税检查调整

贷:应交税费-未交增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

小规模纳税人企业:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

3、罚款和滞纳金:

借:营业外支出

贷:银行存款

②如果账务上漏记收入,可以参考如下分录:

1、补做收入和税款分录:

借:应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费-增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费-应交增值税(小规模纳税人企业)

2、补缴税款、以及支付滞纳金、罚款的分录同情况一。

跨年涉及以前年度损益科目时需要计入以前年度损益调整科目。小企业会计准则可以计入当期损益或是计入利润分配-未分配利润。

③存在失控发票,企业做进项税额转出处理:

借:相关成本费用(跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款等。

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