①如果账务上已经确认了收入,但未确认相关的增值税,
1、补做增值税税款分录:
借:主营业务收入/其他业务收入
贷:应交税费-增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费-应交增值税(小规模纳税人企业)
2、补缴税款分录:
一般纳税人企业:
借:应交税费-增值税检查调整
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
小规模纳税人企业:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
3、罚款和滞纳金:
借:营业外支出
贷:银行存款
②如果账务上漏记收入,可以参考如下分录:
1、补做收入和税款分录:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费-增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费-应交增值税(小规模纳税人企业)
2、补缴税款、以及支付滞纳金、罚款的分录同情况一。
跨年涉及以前年度损益科目时需要计入以前年度损益调整科目。小企业会计准则可以计入当期损益或是计入利润分配-未分配利润。
③存在失控发票,企业做进项税额转出处理:
借:相关成本费用(跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款等。