未缴或少缴增值税的财税处理

如果是税务局检查后涉及补税的,应当设置“应交税费—增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的,在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据。

1、补缴当年的增值税:

补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录:

借:相关科目(根据补税原因而定)

贷:应交税费—增值税检查调整

借:应交税费—增值税检查调整

贷:应交税费—未交增值税

借:应交税费—未交增值税

营业外支出(滞纳金、罚款)

贷:银行存款。

2、补交去年的增值税 

例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税。 

借:应收账款、现金等

贷:以前年度损益调整

应交税费—未交增值税

3、补交所得税。例如:有费用不正规,在汇算清缴时未做调整,需补交所得税,和增值税无关。

借:以前年度损益调整(所得税费用) 

贷:应交税费—应交所得税

借:应交税费—应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款) 

贷:银行存款

借:利润分配—未分配利润

贷:以前年度损益调整

根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。

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