如果是税务局检查后涉及补税的,应当设置“应交税费—增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的,在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据。
1、补缴当年的增值税:
补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录:
借:相关科目(根据补税原因而定)
贷:应交税费—增值税检查调整
借:应交税费—增值税检查调整
贷:应交税费—未交增值税
借:应交税费—未交增值税
营业外支出(滞纳金、罚款)
贷:银行存款。
2、补交去年的增值税
例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税。
借:应收账款、现金等
贷:以前年度损益调整
应交税费—未交增值税
3、补交所得税。例如:有费用不正规,在汇算清缴时未做调整,需补交所得税,和增值税无关。
借:以前年度损益调整(所得税费用)
贷:应交税费—应交所得税
借:应交税费—应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款)
贷:银行存款
借:利润分配—未分配利润
贷:以前年度损益调整
根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。