差额征税的会计处理:

1、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况

在发生成本费用时,按照应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,应按照允许抵扣的税额,借记“应交税费-应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费-简易计税”科目,注意小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。

2、金融商品转让按规定已盈亏相抵后的余额作为销售额的情况。

金融商品实际转让月末,若产生转让收益,则按应纳税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目;若产生转让损失,则可结转下月抵扣税额,借记“应交税费-转让金融产品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。

缴纳增值税时,应借记“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”等科目。

年末时,本科目若有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目。

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