内部交易抵消处理:
母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销:
借:所有者权益,
贷:长期股权投资,
借:所有者权益,
贷:长期股权投资,
贷;少数股东权益,
母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲:
子公司自身已对利润进行一次分配,又通过“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配,因而多余的利润分配应该对冲。
借:投资收益,
借:少数股东损益,
贷:利润分配—提取盈余公积,
贷:利润分配—应付股利,
贷:利润分配—未分配利润,
内部商品交易的抵销:
例:母公司将商品销售给子公司,子公司期末未能实现对外销售,款项未支付(假设不考虑税收)。
该笔交易,母公司做销售业务处理:
借:应收账款,
贷:营业收入,
借:营业成本,
贷:库存商品,
该笔交易中子公司做采购处理:
借:库存商品,
贷:应付账款,
从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库,不应该作销售和采购处理,因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。
借:营业收入,
贷:营业成本,
贷:存货,
借:应付账款,
贷:应收账款,
内部固定资产交易
例:母公司将存货销售给子公司作为管理性固定资产使用,款项未支付。
该笔业务,母公司做销售处理:
借:应收账款,
贷:营业收入,
借:营业成本,
贷:库存商品,
子公司做固定资产购进处理:
借:固定资产,
贷:应付账款,
与存货内部交易类似,抵销分录为:
借:营业收入,
贷:营业成本,
贷:固定资产,
借:应付账款,
贷:应收账款。