企业在未收到发票的情况下,应该暂估应付账款,次月初,以红字冲回暂估分录,待取得发票时,编制正式分录。以购进原材料为例,具体的步骤如下:

(1)发票未到,则应该暂估应付账款,分录应为:

借:原材料

贷:应付账款—暂估款

(2)次月初,以红字原账冲回暂估分录,具体为:

借:原材料(红字)

贷:应付账款—暂估款(红字)

(3)待取得发票时,编制正式分录:

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

需注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。暂估分录中,暂估金额应该按照货物不含税的价格计算。

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