小规模纳税人没有销项税额的说法,其增值税应纳税额按照不含税销售额和征收率计算,并通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算,具体分录如下:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税

小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税,一般征收率为3%,购进货物时所含的税费不得进行抵扣,应当按照规定计入相关成本。其增值税应纳税额的计算公式为:

增值税应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。

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